浙江(義烏)商成市場研究所是義烏市商興成市場投資管理有限公司下設的研究機構(gòu)。研究所以“興旺專業(yè)市場,成就商業(yè)地產(chǎn)”為宗旨,專業(yè)致力于商品交易市場、專業(yè)批發(fā)市場的研究。擁有一批精通國內(nèi)外市場狀況、經(jīng)驗豐富的高素質(zhì)專業(yè)人才,還邀請了商業(yè)地產(chǎn)界及學界知名的專家作為特約研究員或顧問。研究所發(fā)展目標是打造民營經(jīng)濟研究院行業(yè)研究所品牌,并成為國內(nèi)商業(yè)地產(chǎn)研究……
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紡織專業(yè)市場如何適應“營改增”
第一紡 自2016年5月1日起,營業(yè)稅改征增值稅改革試點在全國范圍內(nèi)全面推開,現(xiàn)行繳納營業(yè)稅的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納稅人也改為了繳納增值稅。對于我國數(shù)量眾多的紡織服裝專業(yè)市場以及市場內(nèi)的商戶而言,這項稅收政策的實施,會給他們的生產(chǎn)經(jīng)營帶來什么變化?
購置不動產(chǎn) 減稅效果明顯
在廣東東莞的虎門,“營改增”的話題在實施之前就已被很多市場和商戶所關注;㈤T鎮(zhèn)集合了富民時裝城、富民服裝商務中心、富民布料市場、富民鞋業(yè)皮具城、富民小商品內(nèi)衣市場、富民百家商場等數(shù)十家專業(yè)市場,毫無疑問營改增的實施將涉及到數(shù)量眾多的專業(yè)市場、企業(yè)和商戶。
據(jù)東莞國稅部門相關負責人介紹,早在三四月份,虎門就開始針對專業(yè)市場以及市場內(nèi)商戶的營改增知識普及進行培訓和交流。對于大多數(shù)企業(yè)來說,在實施營改增后,增值稅所帶來的稅負將遠低于以前的營業(yè)稅。而減稅本身就是積極的財政政策,營改增所實現(xiàn)的減稅,不僅規(guī)模大、范圍廣,其本質(zhì)上是一種“結(jié)構(gòu)性減稅”。從宏觀層面來說,對于傳統(tǒng)批發(fā)市場而言,營改增的實施從制度上緩解了貨物和服務稅制不統(tǒng)一和重復征稅問題,打通了服務業(yè)內(nèi)部和第二、第三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,減輕了企業(yè)稅負,激發(fā)了企業(yè)活力。
對于虎門數(shù)量眾多的專業(yè)市場主體及其中的商戶而言,營改增試點全面推開后,企業(yè)或者商戶通過外購、租入、自檢等方式新增不動產(chǎn),所支付的增值稅都可以納入抵扣范圍,同時前期試點納稅人的總體稅負也會因此下降。
比如,某人購買價值100萬元、物料成本40萬元的商鋪,營改增前需要繳納5%的營業(yè)稅和17%的增值稅,實際繳稅總計10.81萬元,而營改增之后,銷項稅進項稅都采用增值稅算法,實際繳納的稅費將減少6.72萬元。
據(jù)相關部門粗略統(tǒng)計,營改增之后,對于小規(guī)模納稅人,普通減稅幅度達40%以上,對于一般納稅人,90%以上稅負將減輕,而對于非試點范圍內(nèi)的原增值稅一般納稅人,也會有減稅效果。從全國范圍內(nèi)的專業(yè)市場來看,對于新建或者升級改造的市場而言,營改增的減稅效果在市場建設、改造等固定資產(chǎn)投入方面效果明顯。
但是對于以小微商戶或者小規(guī)模納稅人而言,營改增到底能為商戶帶來多大程度的受益?
主體不同 繳稅方式難統(tǒng)一
雖然營改增在宏觀層面確實可以減少市場以及企業(yè)的稅負,但是對于很多小微商戶而言,他們對此的反響并不強烈。
“就目前來看,營改增的實施對服裝市場內(nèi)商戶的經(jīng)營沒有產(chǎn)生特別明顯的變化,因為市場內(nèi)大多數(shù)的商戶都是個體商戶,經(jīng)營規(guī)模不大,商戶與市場以租金的方式結(jié)算,且商戶的上下游客戶間的賬務往來也達不到一般納稅人的標準,所以營改增的利好程度還有待觀察!北本┠鹃貓@某服裝專業(yè)市場負責人介紹,“之前很多小商戶納稅方式都是定額的,采用增值稅之后,未必所有商戶都會在稅額上有所減少,畢竟現(xiàn)在很多小商戶的經(jīng)營活動還很難做到全部規(guī)范化操作。”在該負責人看來,逐步規(guī)范化的繳稅制度在商戶之間的普遍實施,才是讓所有人獲益于營改增的基礎。
對此,某專業(yè)市場稅務部門負責人也表示,雖然目前專業(yè)市場中商戶的納稅方式和納稅標準還并不完全統(tǒng)一,實際繳稅額與納稅人的經(jīng)營狀況存在“不同步”的現(xiàn)象,但是繳稅的規(guī)范化運作是大勢所趨,原有的不規(guī)范的繳稅方式將會逐步正規(guī)化,這不僅是相關政策法規(guī)的具體要求,同時也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營必須做到的。
而對于市場中有一定經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)而言,“一般納稅人”的身份使得本次營改增的減稅效果顯得并不十分突出!拔覀児臼且话慵{稅人,這次營改增政策的實施,雖然看起來會讓我們與合作企業(yè)之間的結(jié)算方面減少繳稅金額,但就目前而言,還沒有特別明顯的效果!边|寧西柳中國商貿(mào)城某服裝企業(yè)負責人談道,“如果我們的經(jīng)營面積和規(guī)模有大的擴張,或許營改增能帶來一些稅收上的利好!
對此,相關稅務主管部門表示,雖然普通個體商戶在營改增階段目前的受益并不十分明顯,但由于本次營改增涉及到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等行業(yè),在商戶或者企業(yè)發(fā)展過程中,固定資產(chǎn)的投入以及銀行信貸利息等方面的減稅效果會隨著企業(yè)的發(fā)展逐步顯現(xiàn)出來。
此外,也有專業(yè)人士認為,對于專業(yè)市場內(nèi)的商戶和企業(yè)而言,雖然紡織服裝行業(yè)本身屬于增值稅納稅行業(yè),不屬于本次營改增范圍,但是本輪營改增將不動產(chǎn)投入全面納入抵扣項,具有明確的降低投資成本的效果。
據(jù)預測,本次營改增的實施,預計減稅的效果將主要體現(xiàn)在兩個方面:首先,當期新增的不動產(chǎn)分兩年60%+40%抵扣進項稅額,將直接減少公司繳納的增值稅稅額,對公司的現(xiàn)金流有一定的改善作用。其次,不動產(chǎn)購進采取營業(yè)稅轉(zhuǎn)變到增值稅后,公司購入不動產(chǎn)的計稅基礎額度降低,因而能減少折舊額,增厚凈利潤。
不過,部分專業(yè)人士認為,對專業(yè)市場中的大多數(shù)中小微企業(yè)來說,其更多地會適用小規(guī)模納稅人身份。應稅服務收入未達到500萬元的,企業(yè)可以選擇小規(guī)模納稅人的身份,選擇簡易征收,按照收入的3%來繳納,這樣不用管理進項,把人力物力用在業(yè)務拓展上。有一點值得注意,一個企業(yè)從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后,不可以再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人,所以企業(yè)對納稅人身份的轉(zhuǎn)換要審慎考慮。
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